Musí i neziskovka podávat daňové přiznání?
- Filip Krejčí
- před 1 dnem
- Minut čtení: 4
Nestátní neziskové organizace jsou právnickou osobou, jejíž příjmy mohou podléhat dani z příjmů právních osob (DPPO). Jejich zdanění se řídí zákonem č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, stejně tak jako u podnikatelů, přestože se na tyto subjekty vztahuje řada specifik a daňových úlev.
Pojem „nezisková organizace“ není v české legislativě přesně definován. Pro účely daní se proto používá pojem veřejně prospěšný poplatník, který je definován v § 17a zákona o daních z příjmů. Jedná se o poplatníka, který v souladu se svým zakladatelským právním jednáním, stanovami nebo zákonem vykonává jako hlavní činnost, která není podnikáním.
Pokud nezisková organizace vykonává podnikatelskou činnost, jedná se zpravidla o vedlejší hospodářskou činnost, jejímž účelem je podpora hlavní činnosti organizace.
Jaké účetní/daňové povinnosti mají neziskové organizace ke konci roku?
Stejně jako ostatní právnické osoby musí i neziskové organizace ke konci účetního období splnit řadu účetních a daňových povinností.
Mezi nejdůležitější patří zejména:
Inventarizace veškerého majetku a závazků – u neziskových organizací je zvláště důležité zkontrolovat například evidenci dotací, darů nebo grantů;
Roztřídění výnosů a nákladů – je nutné správně posoudit charakter jednotlivých činností organizace a rozlišit, zda se jedná o hlavní (nepodnikatelskou) činnost nebo o vedlejší hospodářskou činnost; toto rozlišení je klíčové pro správné stanovení základu daně;
Příprava účetní závěrky – zpravidla obsahuje Rozvahu, Výkaz zisku a ztráty a Přílohu k účetní závěrce ;
Příprava daňového přiznání k DPPO – pokud organizace splňuje podmínky pro podání přiznání, musí připravit a podat daňové přiznání k dani z příjmů právnických osob.
Do kdy je potřeba zveřejnit roční účetní závěrku neziskovky?
Nestátní neziskové organizace mají povinnost podle § 21a zákona o účetnictví zveřejnit účetní závěrku v rozsahu, v jakém byla sestavena a v případě povinnosti auditu účetní závěrky, v rozsahu a znění, ve kterém byla ověřena auditorem.
Lhůta pro zveřejnění je do 12 měsíců od rozvahového dne. Pokud tedy účetní období odpovídá kalendářnímu roku, musí být účetní závěrka zveřejněna nejpozději do 31. prosince následujícího roku.
Účetní závěrka se zveřejňuje ve sbírce listin veřejného rejstříku.
Musí neziskové organizace vždy podávat daňové přiznání k dani z příjmů, nebo existují výjimky?
Nezisková organizace nemusí podávat daňové přiznání, pokud má pouze:
příjmy, které nejsou předmětem daně, například příjmy z hlavní činnosti, pokud je tato činnost ztrátová, přijaté dotace nebo plnění z veřejných rozpočtů;
příjmy osvobozené od daně, například členské příspěvky podle stanov nebo příjmy z darů na obecně prospěšné účely;
příjmy, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby, typicky například úroky.
Přehled osvobozených příjmů je uveden v § 19 zákona o daních z příjmů.
Pokud však organizace vykazuje i jiné zdanitelné příjmy, musí daňové přiznání podat. Daňové přiznání právnické osoby musí být zároveň doplněno o účetní závěrku.
Jak se u neziskových organizací rozlišují hlavní a vedlejší činnosti z pohledu zdanění?
Pro správné zdanění je klíčové rozlišit hlavní činnost a vedlejší hospodářskou činnost.
Hlavní činnost
Hlavní činnost je činnost, která naplňuje účel, pro který byla organizace založena. U veřejně prospěšných poplatníků platí, že příjmy z hlavní nepodnikatelské činnosti nejsou předmětem daně, pokud jsou náklady vynaložené na tuto činnost vyšší než příjmy z ní plynoucí.
Pokud je však hlavní činnost zisková, může tento rozdíl vstupovat do základu daně.
Vedlejší hospodářská činnost
Vedlejší činnost je podnikatelská činnost, kterou nezisková organizace vykonává vedlo své hlavní činnosti. Příjmy z vedlejší podnikatelské činnosti jsou předmětem daně. Do základu daně se zahrnuje rozdíl mezi příjmy a souvisejícími náklady. vždy.
U neziskových organizací nejčastěji se jedná o:
pronájem prostor,
příjmy z reklamy,
prodej výrobků nebo služeb.
Jaké jsou nejčastější chyby neziskových organizací při podávání daňového přiznání?
V praxi se u neziskových organizací objevuje několik typických chyb:
nesprávná klasifikace činností (hlavní vs. hospodářská),
nezahrnutí některých příjmů do předmětu daně, například příjmů z reklamy nebo pronájmu,
nesprávná návaznost příjmů a souvisejících nákladů,
nedostatečné oddělení jednotlivých druhů činností, přičemž každý druh příjmu by měl být sledován samostatně.
Co by si měla každá nezisková organizace zkontrolovat před koncem roku, aby předešla problémům s finančním úřadem?
Před koncem účetního období je vhodné zaměřit se zejména na tyto oblasti:
smlouvy týkající se darů, dotací a grantů,
správnou evidenci přijatých darů a jejich použití,
zkontrolovat správné určení vedlejší hospodářské činnosti,
správné přiřazení nákladů k jednotlivým příjmům,
správné posouzení charakteru příjmů – zdanitelné, osvobozené či mimo předmět daně.
V případě nejasností je vhodné obrátit se na odborníka, který má zkušenosti s danou problematikou. Včasná konzultace může pomoci předejít chybám i případným problémům při kontrole ze strany finančního úřadu.
Dozvěděli jste se něco nového?
Vzdělávejte se s námi dál: poslouchejte naše podcasty, přihlaste se k odběru našich novinek a podívejte se, jaké služby nabízíme v rámci daňového poradenství.
O autorovi:
Ing. Filip Krejčí
Hlavní účetní CEG
Filip má více než desetiletou praxi ve vedení finančního a mzdového účetnictví obchodních korporací. Má zkušenosti s finančním řízením firem a vedením účetních týmů. Své znalosti a dlouholeté zkušenosti předává jako uznávaný lektor prostřednictvím odborných kurzů a seminářů dalším profesionálům v oblastech účetnictví, daní a mezd. Vedení účetnictví v jeho podání je profesionální a pochopitelné pro všechny.
Mzdy, personalistika a povinné odvody se pořád mění. Náš mzdový tým neustále sleduje aktuální vývoj legislativy a je připraven Vám poradit s každou Vaší otázkou, případně Vám rádi zpracujeme Vaše mzdy. Podívejte se na další informace a služby, které v rámci mzdového účetnictví našim klientům poskytujeme.
4. 2026
