Půjčky mezi společníkem a s.r.o.: Jak je nastavit správně a vyhnout se problémům s daněmi?

Půjčky mezi společníkem a jeho společností s ručením omezeným mohou být praktickým nástrojem financování na obou stranách. Aby ale nedošlo k problémům s finančním úřadem, je nutné nastavit jasné podmínky – od smlouvy přes férovou výši úroku až po splátkový kalendář. Co je potřeba o půjčkách společníků s.r.o. vědět z hlediska práva a daní?

Vedoucí účetního týmu CEG Filip Krejčí

Především je potřeba si uvědomit, že společník nemůže libovolně disponovat aktivy svého s.r.o. V praxi mohou ale nastat situace, kdy s.r.o. disponuje většími peněžními prostředky a je dostatečně kapitálově silné. Společník může této situace využít a peněžní prostředky z s.r.o. si půjčit. Stejně tak je možná i opačná varianta, tzn. že společník bude do svého s.r.o. peníze půjčovat ze svých soukromých zdrojů a bude tedy v pozici věřitele. V tomto článku se zamyslíme nad oběma variantami.

Půjčka společníka firmě

První variantou je, že společník svému s.r.o. peníze půjčuje. Tato půjčka může být bezúročná, ale lze také stanovit úrok, který bude muset s.r.o. zaplatit. Vše je potřeba mít řádně podložené smlouvou. V případě kontroly je totiž potřeba prokázat, že příjem s.r.o. je půjčka a že se tedy nejedná o zdanitelný příjem. Určitě je vhodné, aby ve smlouvě byly specifikovány podmínky splácení, tj. výše splátky, data splátek a počet splátek. Pokud bude stanoven úrok, tak dále i rozdělení splátky na jistinu a úrok.

Úrok je pak pro společníka zdanitelným příjmem, který se vykazuje v kategorii příjmů z kapitálového majetku. Pro s.r.o. jde o náklad, který snižuje s.r.o. základ daně, pokud jsou splněny dvě podmínky: úroky jsou skutečně zaplacené a zároveň úroky z půjček od spojených osob nečiní více než čtyřnásobek vlastního kapitálu. S.r.o. musí být dostatečně kapitálově silné. Srovnává se tedy vlastní kapitál a nákladové úroky. Pokud má například společnost záporný vlastní kapitál, úroky od spojených osob určitě nebudou daňově uznatelné. Zároveň je potřeba pamatovat na to, že úroky jsou nákladem, který podléhá časovému rozlišení.

Půjčka firmy společníkovi

Společník si ze svého s.r.o. samozřejmě může peníze také půjčit. V tomto případě je nutné počítat se smlouvou a přesně definovanými podmínkami splácení a zároveň také s úrokem v obvyklé výši. Pokud by si společník půjčoval bez smlouvy a bez stanoveného úroku v obvyklé výši, bude to jistě správcem daně při kontrole posouzeno jako skrytá výplata dividend. Došlo by k dodatečnému vyměření daně ve výši 15 % a s tím souvisejícím úrokem a penále. 

Úrok z půjčky společníkovi znamená pro s.r.o výnos, který je aktuálně zatížen daňovou sazbou 21 %. Výnosy stejně jako náklady podléhají časovému rozlišení.

Půjčky mezi společníkem a společností s ručením omezeným mohou na první pohled působit jako jednoduché řešení financování. Ve skutečnosti však jde o oblast plnou právních i daňových úskalí, kde stačí drobná chyba a podnikatel se může dostat do konfliktu s finančním úřadem. Správně nastavená smlouva, úroky a dodržování pravidel časového rozlišení jsou základními kameny, na kterých musí stát každý podobný vztah.

Protože se jedná o složitou problematiku, je vhodné předem konzultovat postup s daňovým poradcem a právníkem. Jen tak můžete mít jistotu, že půjčka bude nejen efektivním nástrojem financování, ale také řešením, které obstojí při případné kontrole ze strany státu.

Dozvěděli jste se něco nového?

Vzdělávejte se s námi dál: poslouchejte naše podcasty, přihlaste se k odběru našich novinek a podívejte se, jaké služby nabízíme v rámci daňového poradenství.

---

O autorovi:

Ing. Filip Krejčí

Hlavní účetní CEG

Filip má více než desetiletou praxi ve vedení finančního a mzdového účetnictví obchodních korporací. Má zkušenosti s finančním řízením firem a vedením účetních týmů. Své znalosti a dlouholeté zkušenosti předává jako uznávaný lektor prostřednictvím odborných kurzů a seminářů dalším profesionálům v oblastech účetnictví, daní a mezd. Vedení účetnictví v jeho podání je profesionální a pochopitelné pro všechny.

Mzdy, personalistika a povinné odvody se pořád mění. Náš mzdový tým neustále sleduje aktuální vývoj legislativy a je připraven Vám poradit s každou Vaší otázkou, případně Vám rádi zpracujeme Vaše mzdy. Podívejte se na další informace a služby, které v rámci mzdového účetnictví našim klientům poskytujeme.

17. 9. 2025